自有房产免费提供给公司使用的涉税处理

创建日期:2022-03-17 09:51:28

    很多创业者前期为了节约经营成本,会将⾃⼰的房产免费提供给公司使⽤。⾃有房产免费给公司使⽤,涉及哪些税?


(⼀)案例背景
      M准备开办⼀家咨询公司,开办公司不仅需要资⾦、需要⼈员,还需要经营场所。
所以,成⽴初期,M决定将⾃⼰拥有的房产“免费提供”给公司使⽤,“免费提供”房产使⽤的⾏为涉及的税收种类。


(⼆)纳税解析

1、个⼈所得税
(1)政策依据。
    《中华⼈民共和国税收征收管理法实施细则》第五⼗四条第(四)项规定:纳税⼈与其关联企业之间转让财产、提供财产使⽤权等业务往来,未按照独⽴企业之间业务往来作价或者收取、⽀付费⽤,税务机关可以调整其应纳税额。
(2)政策解析。
      M将⾃⼰的房产⽆偿提供给公司使⽤,税务机关可以按照独⽴企业之间进⾏的相同或者类似业务活动的价格,调整其应纳税所得额。也就是说,税务机关可以要求M以类似业务活动的价格,按财产租赁所得缴纳个⼈所得税。

2、增值税
(1)政策依据。
    《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)第⼗四条规定,下列情形视同销售服务、⽆形资产或者不动产 : 1)单位或者个体⼯商户向其他单位或者个⼈⽆偿提供服务,但⽤于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 2)单位或者个⼈向其他单位或者个⼈⽆偿转让⽆形资产或者不动产,但⽤于公益事业或者以社会公众为对象的除外。3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
(2)政策解析。
      M将⾃⼰购买的房产“⽆偿提供”给公司使⽤,不属于政策中所规定的视同销售服务,M既不属于单位也不属于个体⼯商户,而是属于⾃然⼈。M将⾃⼰购买的房产“⽆偿提供”给公司使⽤,不需要缴纳增值税。

3、⼟地增值税
     由于M是将房产提供给公司使⽤,房地产权属没有发⽣转移,因此,不需要缴纳⼟地增值税。

4、房产税
(1)政策依据。
    《房产税暂⾏条例》(国发〔1986〕90号)第五条规定, 个⼈所有⾮营业⽤的房产,免纳房产税。
    《财政部国家税务总局关于房产税城镇⼟地使⽤税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)规定,⽆租使⽤其他单位房产的应税单位和个⼈,依照房产余值代缴纳房产税。
(2)政策解析。
     M⽆偿将房产提供给企业使⽤,不符合上述免税规定,公司应按购房原值扣除10%⾄30%后的余值计算缴纳房产税。

5、契税
     由于M是将房产提供给公司使⽤,房地产权属没有发⽣转移,不需要缴纳契税

6、印花税
(1)政策依据。
    《中华⼈民共和国税收征收管理法实施细则》第五⼗四条第(四)项规定,纳税⼈与其关联企业之间转让财产、提供财产使⽤权等业务往来,未按照独⽴企业之间业务往来作价或者收取、⽀付费⽤,税务机关可以调整其应纳税额。
(2)政策解析。
     M将⾃⼰的房产⽆偿提供给公司使⽤,税务机关可以按照独⽴企业之间进⾏的相同或者类似业务活动的价格,调整其应纳税所得额。税务机关可以要求M以类似业务活动的价格,按财产租赁缴纳印花税。 1)如果M提供给公司使⽤的房产为住房,那么根据规 定,对个⼈出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。2)如果M提供给公司使⽤的房产为⾮住房,应按财产租赁缴纳印花税,按租赁⾦额1‰贴花,税额不⾜1元,按1元贴花。

7、城镇⼟地使⽤税
(1)政策依据。
    《城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》第⼆条规定,在城市、县城、建制镇、⼯矿区范围内使⽤⼟地的单位和个⼈,为城镇⼟地使⽤税的纳税⼈,应当依照本条例的规定缴纳⼟地使⽤税。
    《国家税务局关于检发〈关于⼟地使⽤税若⼲具体问题的解释和暂⾏规定〉的通知》(国税地字〔1988〕15号)规定, 个⼈所有的居住房屋及院落⽤地,⼟地使⽤税的征免税,由省、⾃治区、直辖市税务局确定。
    《关于廉租住房、经济适⽤住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)第⼆条第(三)款规定,对个⼈出租住房,不区分⽤途,免征城镇⼟地使⽤税。


                

文章来自网络或网友投稿,如侵犯您的权益请联系wyl860211@qq.com删除

上一篇:“儿媳,你娘家房子拆迁,给我10万”“婆婆,凭什么把钱给你”

下一篇:房子“阴气重”的几种特征,3个方法轻松帮你化解,建议收藏看看

猜你喜欢